OSS – nový režim pro DPH změnil on-line podnikání v EU – co znamená pro vás?

Od 1. července 2021 platí nová legislativa pro prodej zboží v EU. Sjednocuje a snižuje limit pro povinnou registraci k DPH při prodeji zboží. Kromě toho zavedl tzv. One Stop Shop (OSS) – zvláštní režim jednoho správního místa. Kdo na internetu prodává digitální produkty, asi už tuší, oč jde. OSS totiž rozšiřuje původní režim MOSS, který dříve fungoval pouze pro prodej elektronických produktů a služeb. Od roku 2021 se režim vztahuje i na prodej zboží. Plátců DPH tím pádem přibylo, tak si pohlídejte, jestli mezi ně v některé zemi EU také nepatříte.

Obsah článku

• Co je to OSS?

• Koho se OSS týká?

• Je OSS povinný?

• Jaký je nový limit na DPH?

• Co OSS znamená – komplikaci, nebo zjednodušení?

• Jak se dotklo OSS stávajících uživatelů MOSS?

• Jak probíhá registrace do OSS?

• Co znamená OSS v účetnictví?

• Co se u OSS chystá v roce 2025?

• Jak je to s OSS ve FAPI?

Co je to OSS?

One Stop Shop (OSS) je elektronický systém, který zavádí tzv. zvláštní režim jednoho správního místa. Zaregistrovanému uživateli umožňuje souhrnný odvod DPH z veškerého přeshraničního prodeje. 

Od 1. července 2021 nahrazuje OSS povinnost přihlásit se k DPH v každé ze zemí EU, kde zákazníci odebírají zboží nebo služby, při překročení souhrnného limitu 10 000 EUR z přeshraničního prodeje. 

DPH z prodeje v členských státech EU odvádíte v OSS Finančnímu úřadu pro Jihomoravský kraj, Územní pracoviště pro Brno I., který byl přiřazen jako správce daně pro OSS. A to je to „jedno správní místo“, které za vás DPH rozešle do jednotlivých zemí. 

Koho se One Stop Shop týká? 

Povinnost odvádět DPH z prodeje a poskytování služeb na dálku (typicky on-line) má podstatně víc dodavatelů než dříve. Na vině je nový limit pro DPH. Ten se výrazně snížil. Zároveň je pro přeshraniční prodej stanoven nově jako souhrnný pro celou EU. One Stop Shop představuje možnost centrálního odvodu DPH, který vás zbaví povinnosti registrovat se k DPH v každé zemi zvlášť. 

Registrace do OSS se vás týká, pokud splňujete všechny následující podmínky:

1. Podnikáte z ČR a prodáváte zboží nebo služby odběratelům v EU za hranicemi ČR prostřednictvím e-shopu nebo webu s prodejním formulářem (případně telefonicky). Zabýváte se tak podle zákona tzv. prodejem na dálku. Tento termín identicky nahrazuje dříve používaný zákonný termín zasílání zboží (zásilkový prodej). 
2. Vaším zákazníkem je osoba nepovinná k dani – tedy klasický koncový spotřebitel, soukromá osoba. Takové obchodní vztahy se označují jako B2C (business-to-customer). 

Při prodeji nebo dodávce služeb firmám, obcím nebo osobám, které podnikají (B2B) a pořízení vašeho zboží je pro ně předmětem daně, OSS uplatnit nemůžete. V těchto případech nadále platí tzv. Reverse Charge, tedy přenesení daňové povinnosti na příjemce plnění.

3. Celkový obrat z vašeho obchodu do jiných členských států EU je vyšší než 10 000 EUR. 

4. Nemáte provozovnu v členské zemi EU, do které své zboží dodáváte.

5. Předmětem vašeho prodeje nejsou starožitnosti, sběratelské předměty, umění, použité zboží movitého charakteru, nové dopravní prostředky ani zboží, které vyžaduje odbornou instalaci a montáž. Prodej těchto komodit buď podléhá zvláštním režimům DPH (ZDPH), anebo pro ně platí speciální pravidla. Zvláštní režimy zůstávají zachovány i v nové legislativní úpravě. 

Splňujete-li všechny uvedené body, bude pro vás výhodné registrovat se do OSS a odvádět DPH z prodeje mimo ČR v EU najednou – prostřednictvím jednoho správního místa.

Nejste plátci DPH a myslíte si, že se vás OSS netýká? Buďte opatrní a hlídejte si limit 10 000 EUR. Jakmile ho překročíte, týká se povinnost přihlásit se k DPH ve všech zemích, v nichž prodáváte, i vás.

Pokud obchodujete výhradně na území ČR, váš obrat není vysoký a vaši obchodní partneři jsou převážně neplátci DPH, OSS nevyužijete.

Je OSS povinný?

Registrace do režimu OSS je dobrovolná. Jakmile se však pro OSS rozhodnete, musíte ho uplatňovat ve všech státech EU. Není možné se například na Slovensku přihlásit k odvodu DPH a pro jiné země se zaregistrovat do OSS. 

Pokud se do OSS registrovat nebudete a váš obrat z prodeje na dálku v EU mimo ČR překročí 10 000 EUR, jste ovšem povinni přihlásit se k DPH ve všech členských zemích EU, do nichž své zboží nebo služby dodáváte.

Limit 10 000 EUR na DPH z přeshraničního prodeje v EU platí za kalendářní rok.

Limit pro DPH se od 1. července 2021 výrazně snížil, navíc se nově začal uplatňovat jako souhrnný pro všechny státy EU.

Nový limit DPH 10 000 EUR – kdy a na co?

Členské země EU se dříve mohly rozhodnout, jestli uvalí DPH na zboží z prodeje na dálku při překročení limitu 100 000 EUR nebo 35 000 EUR. Ve většině evropských zemích jste se museli k DPH přihlásit, když váš obrat v zemi převýšil 35 000 EUR, v Německu to bylo 100 000 EUR. K DPH jste se registrovali v každé zemi EU zvlášť. Pro zasílání zboží z EU do ČR platil limit 1 140 000 Kč.

Všechny původní limity pro DPH v EU se zrušily, nahradil je nový, jednotný limit 10 000 EUR. Tento limit platí hromadně pro obrat z prodeje na dálku ve všech členských státech EU najednou – to je velmi významný rozdíl oproti dřívější praxi. Limit totiž překročíte už v případě, že bude váš obrat například v Maďarsku 7000 EUR a v Německu 4000 EUR. Všechny částky ze zboží a služeb prodaných v EU mimo ČR se pro limit sčítají.

Pokud máte provozovnu v členském státě EU, do nějž dodáváte své zboží nebo služby, limit 10 000 EUR zde neplatí.

Jak probíhá registrace do OSS?

Registrace je možná pouze elektronicky, a to na daňovém portále Finanční správy Moje Daně. Do OSS se musíte registrovat nejpozději 10 dní po skončení kalendářního měsíce, za který chcete DPH přes OSS odvést. Registrace platí od následujícího kalendářního dne po elektronickém podání přihlášky nebo od data uskutečnění plnění, které v přihlášce uvedete, pokud se od data podání přihlášky liší. 

Neplátce DPH se musí nejprve přihlásit ke svému správci daně jako plátce DPH nebo identifikovaná osoba, a to prostřednictvím formuláře na portálu Moje daně. Teprve pak je možná registrace do OSS.

Zdaňovací období pro OSS je čtvrtletní, daňové přiznání musíte odevzdat do konce kalendářního měsíce následujícího po skončení zdaňovacího období.

Současně s registrací do OSS nezapomeňte ukončit své registrace k DPH v jednotlivých zemích EU. Zapojením do OSS tyto registrace automaticky nezanikají.

Čím se liší OSS od MOSS a jak se dotklo uživatelů MOSS?

Podnikatelé poskytující elektronické, telekomunikační, televizní a rozhlasové služby – tzv. TBE služby – mohou jednoho správního místa pro odvod DPH využívat už od 1. ledna 2015 prostřednictvím režimu MOSS (Mini One Stop Shop). 

Podnikatelé v MOSS byli 1. července 2021 automaticky převedeni do OSS. Registrace zůstává platná v režimu, pro který jsou registrováni – režim pro EU v MOSS automaticky přešel v režim pro EU v OSS. 

Pozor, bankovní účet pro zasílání plateb DPH je jiný než v rámci MOSS.

OSS – komplikace, nebo výhoda?

OSS zjednodušilo daně každému, kdo podniká na dálku s obratem převyšujícím 10 000 EUR v jiných členských státech EU. 

Přihlášení k DPH v každé zemi odbytu v EU neznamená jen komplikované účetnictví, ale také náročnou komunikaci se správci daní v těchto zemích. Obojí s OSS odpadá, redistributorem DPH do jednotlivých zemí se za vás stává Finanční úřad v ČR. Registrace do OSS tak šetří čas a redukuje firemní cash flow, a to bez ohledu na obor podnikání.

Co znamená OSS v účetnictví?

• Na fakturu pro zákazníka v jiné členské zemi EU uvedete DPH ve výši podle sazeb platných v dané zemi.

• Do daňového přiznání napíšete celkovou hodnotu uskutečněných plnění zvlášť za každý členský stát, ve kterých jsou vaši zákazníci. 

• Daň se počítá v eurech s přesností na dvě desetinná místa, pro konverzi měny se používá směnný kurz platný v poslední den zdaňovacího období, v němž se DPH odvádí.

• Daň je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání. 

• Když ve zdaňovacím období neuskutečníte žádné plnění, jste povinni podat nulové daňové přiznání.

• Jako uživatel OSS odevzdáváte za každé zdaňovací období pouze dvě přiznání k DPH, jedno za přeshraniční prodej Finančnímu úřadu Brno I, druhé za daně v ČR vašemu příslušnému správci daně (FÚ). 

V režimu OSS nezapomeňte:

• přičítat DPH ke zboží svým zákazníkům v zemích EU v sazbě, která je v konkrétní členské zemi stanovena

• odesílat každé čtvrtletí přiznání k DPH přes elektronický portál OSS

• vést evidenci o prodejích v EU, evidovat účastníky transakce, místo i okamžik dodání nebo poskytnutí služby

• připočítat zákazníkům v ČR DPH na zahraniční zboží s hodnotou 22 EUR, které bylo dosud od DPH osvobozeno (platí od 1. října 2021)

Nejste si v problematice DPH jistí? Přečtěte si více v našich článcích:

Jak funguje DPH

Kdy se z vás stává identifikovaná osoba a kdy plátce DPH?

Co se u OSS chystá v roce 2025?

Od 1. ledna 2024 je povinná elektronické fakturace, která má být v souladu s evropskými standardy. To znamená, že členské státy již mohou požadovat od firem vydávání faktur pouze v elektronické podobě, což by mělo zefektivnit procesy a snížit papírovou administrativu​. Co se ale chystá pro rok 2025?

Jedna z hlavních novinek se týká rozšíření systému OSS, které vstoupí v platnost 1. ledna 2025. Do OSS budou nově zahrnuty i dodávky zboží v rámci jednoho členského státu (domácí dodávky), dodávky zboží s instalací nebo montáží, dodávky na palubách lodí, letadel a vlaků a dodávky plynu, elektřiny, tepla a chlazení. Toto rozšíření má za cíl zjednodušit registraci DPH a snížit administrativní zátěž pro firmy, které působí přeshraničně.

Jak je to s OSS ve FAPI?

Aktuální legislativu průběžně sledujeme a snažíme se, aby se vás dotýkala co nejméně. Aplikace FAPI nabízí možnost fakturovat v režimu MOSS. Od 1. července 2021 tak pouze v nastavení fakturace přibylo k elektronickým produktům také zboží.

Máte-li u svých produktů zadán správně typ produktu, FAPI na fakturu automaticky doplní správnou sazbu DPH.

Nevíte-li si rady, jak nastavit FAPI pro OSS, zeptejte se nás na podpora@fapi.cz.

Rádi byste si k OSS zjistili něco víc? Vše podstatné se dozvíte na webu Finanční správy. Kompletní informace (v angličtině) najdete také v oficiálním průvodci, který k OSS vydala EU.

Zkuste si FAPI na 14 dní zdarma nebo rovnou přejděte k objednávce. Vybírat můžete ze tří tarifů.